انواع حساب‌های دریافتنی

این وبلاگ جهت اطلاع رسانی در مورد حسابداری به دانشجویان و بطور اخص کمک به ارتقای حرفه حسابداری راه اندازی شده است. امید است در این راه بتوانیم گامهای مثبتی برداریم.

تعریف حساب تفصیلی چیست؟

یک بنگاه اقتصادی برای بررسی نتیجه فعالیت خود در دوره­های زمانی مختلف نیاز دارد تا نتیجه مالی فعالیت هایش را به صورت دقیق و مستمر، همراه با جزئیات ثبت کند. معمولا فعالیت یک بنگاه از نظر مالی دو نتیجه دارد که شامل درآمد و هزینه است اما این سرفصل­ها کلی هستند و لازم است تا اطلاعات دقیق ­تری جهت استفاده مدیران به آنها ارائه شود. به همین منظور حساب­ها به جزئی‌ترین شکل ممکن تعریف می­شوند که به آن حساب تفضیلی گفته می­شود. با توجه به اینکه حسابداری به شکل نرم افزاری بسیار فراگیر شده است لازم است تا حساب تفضیلی در نرم افزار نیز به طور دقیق تعریف شود.

برای ثبت فعالیت­ های اقتصادی یک بنگاه از علم حسابداری استفاده می­کنیم. در حسابداری رویدادهای مالی مربوط به بنگاه­ ثبت و براساس آن گزارش تهیه شده و به مدیران مربوطه ارائه می­شود تا در جریان وضعیت بنگاه اقتصادی خود قرار بگیرند. جهت تهیه گزارش دقیق و جامع برای تصمیم ­گیری، نیازمند ثبت فعالیت ­ها به صورت جزئی هستیم که برای تمام افراد قابل درک باشد. دسته ­بندی حساب­ها به صورت کلی در حساب­ کل صورت می­گیرد و جزئی‌ترین شکل ارائه حساب­ها حساب تفضیلی است.

تعریف حساب کل، معین و تفصیلی

وقتی کسب­ وکاری توسط شما ایجاد می­شود حتما به دنبال کسب درآمد و سود هستید. برای اینکه بدانید آیا کسب و کار شما سود مورد نظر در زمان معین را به دست آورده یا نه نیاز دارید تا در بازه­های زمانی مختلف بتوانید میزان درآمد و هزینه خود را کنترل کنید. به همین منظور باید هریک از فعالیت­ها را در گروه­های خود دسته­ بندی نمایید. به طور کلی حساب­ها شامل دارایی، بدهی، درآمد و هزینه هستند؛ که به آنها حساب­های کل اطلاق می­شود و در بالاترین سطح دسته بندی قرار می­گیرند.

همانطور که از نام این حساب­ها بر می ­آید اطلاعات حاصل از این انواع حساب‌های دریافتنی حساب­ها بسیار کلی بوده و نیاز به ارائه توضیحات بیشتر دارد به همین دلیل برای هر یک از حساب­های کل یک حساب کمکی در نظر گرفته شده که توضیح مختصری در باره آن ارائه می­دهد که به آن حساب معین گفته می­شود. به عنوان مثال حساب صندوق یا تنخواه ­گردان، حساب معین مربوط به موجودی نقد است. حساب­ های جزء زیر مجموعه حساب­های معین هستند که اطلاعات کامل­تری از حساب معین در اختیار مخاطب قرار می­دهد.

حساب ­تفضیلی که به تنهایی ماهیتی ندارد جزئی­ ترین اطلاعات مربوط به حساب­ها را در اختیار مدیران و افراد ذینفع قرار می­دهد.

بیشتر بخوانیم : نرم افزار اتوماسیون اداری

انواع حساب‌های تفضیلی

تفضیلی به معنای شرح دادن است، همانطور که از نام حساب تفضیلی بر می ­آید هنگامی که میخواهیم شرح بیشتری در مورد یک حساب در گزارش حسابداری ارائه دهیم از حساب تفضیلی استفاده می­کنیم. به عنوان مثال حساب بانک به عنوان یک سرفصل کلی حساب مد نظر باشد، نام بانک حساب معین و شعبه مربوطه حساب تفضیلی خواهد بود.

حساب­های تفضیلی در دو گروه دسته بندی می­شوند که هر کدام مناسب یک نوع گزارش ­دهی هستند. این دسته بندی شامل حساب­های تفضیلی چند سطحی و حساب­های تفضیلی شناور می­باشند. برطبق مثالی که زده شد اگر نام شعبه بانک به عنوان حساب تقضیلی مطرح باشد، ممکن است که ما چند حساب در آن بانک داشته باشیم به این ترتیب نوع حساب، مثلا جاری، به عنوان حساب تفضیلی سطح یک و اگر چند حساب جاری در آن بانک داشته باشیم شماره­ آن حساب تفضیلی سطح دو خواهد بود.

منظور از حساب­های تفضیلی شناور، حسابی است که می توان آن را به چند حساب معین نسبت داد، به عنوان مثال یک شخص به نام آقای الف به عنوان سرفصل حساب تفضیلی تعریف شده است. آقای الف می تواند مشتری، فروشنده، بدهکار یا بستانکار باشد. در حالت عادی باید چند زیرگروه برای حساب­های مختلف تعریف شود اما با حساب تفضیلی شناور این حساب با حساب­های معین مربوطه مرتبط می­شود. برای ثبت حساب در اسناد حسابداری ابتدا عنوان حساب کل سپس حساب معین و بعد از آن حساب تفضیلی نوشته می­شود.

بیشتر بخوانیم : نرم افزار crm

حساب تفضیلی در نرم افزار‌های حسابداری

در نرم افزارهای حسابداری هر حساب دارای یک کد مخصوص به خود است حساب­های تفضیلی نیز تابع این قاعده هستند. با توجه به اینکه معمولا حساب­های تفضیلی در رده سوم حساب­ها قرار دارند حداقل کد مورد نیاز برای تعریف آنها دارای سه رقم هستند البته از اعداد بزرگتر نیز می­توان استفاده کرد.

نرم افزارهای حسابداری معمولا دارای عنوان تفضیلی در سرفصل خود هستند برای اینکار فرم مربوط به حساب تفضیلی را باز کرده؛ روی حساب جدید کلیک کرده و در صورت نیاز مشخصات مربوطه را به صورت دستی وارد می کنیم. اگر قبل از تعریف حساب­ها داده ­های نرم افزار را تکمیل کرده باشیم می­توانیم با کلیک بر روی مجموعه ثبت شده عنوان حساب مورد نظر خود را انتخاب کنیم. به عنوان مثال ثبت ­نام تمام مشتری­ هایی که به آنها کالا و خدمات ارائه می­شود در بخش داده های نرم افزار می­تواند سرعت و دقت ثبت گزارش­های مالی را تا حد زیادی افزایش دهد.

حساب­های تفضیلی براساس فعالیت هر بنگاه اقتصادی تعریف می­شود. هرچه اطلاعات به صورت دقیق­تر به نرم افزار داده شود خروجی کامل­تری خواهیم داشت. هر میزان زمان برای دادن اطلاعات به نرم افزار صرف کنیم و اطلاعات جزئی تری را وارد نماییم گزارش­های قوی و جامعی در اختیار حسابدار و در نتیجه مدیران شرکت قرار خواهد گرفت.

گزارش حسابداری دقیق و کامل مدیران شرکت را در جریان میزان سود یا زیان بنگاه اقتصادی به واسطه شناخت انواع هزینه­ و درآمدهای به دست­ آمده قرار می­دهد. بدین ترتیب مدیران می­توانند با اتخاذ تصمیم مناسب میزان هزینه­ ها را کاهش دهند و زمینه افزایش درآمد را فراهم آورند به این ترتیب به سود بیشتری در یک دوره مالی نسبت به گذشته دست پیدا کنند.

آموزش حسابداری از مبتدی تا پیشرفته: بدهیها

به خاطر داشته باشید که بدهی یک مسئولیت (تعهد) است، که شما آن را به عهده گرفته اید. یک کسب و کار در حالت کلی ، انواع حسابهای بدهی کمتری نسبت به انواع حسابهای دارایی دارد.

حسابهای پرداختنی

حسابهای پرداختنی انواع حساب‌های دریافتنی در نقطه مقابل حسابهای دریافتنی قرار دارد (متضاد هستند). قول پرداخت یک بدهی که می تواند ناشی از خریدهای اعتباری (نسیه) باشد یک حساب پرداختنی به حساب می آید،. مانند یک خرید نسیه. یک حساب پرداختنی یک تعهد پرداخت وجه نقد می باشد که باید در آینده نزدیک انجام پذیرد. همه شرکتها، از شرکت آموزشی اسمارت تاچ و شرکت موزیک گرک گرفته تا شرکتهای کوکاکولا و ای بی (eBay)، حسابهای پرداختنی دارند.

اسناد پرداختنی

اسناد پرداختنی در نقطه مقابل اسناد دریافتنی قرار دارد (متضاد هستند). یک سند پرداختنی یک تعهد برای پرداخت وجه نقد می باشد، در صورتیکه یک حساب دریافتنی یک حق برای دریافت وجه نقد می باشد. اسناد پرداختنی نشان دهنده بدهیهای کسب و کار هستند بعنوان مثال سفته ای که در قبال دریافت وام امضا می کنید یا سند کتبی که در قبال خزید چیزی پرداخت می کنید. اسناد پرداختنی تعهد پرداخت وجه نقد و بهره آن در آینده نزدیک می باشد.

بدهیهای معوق (بدهیهایی که تعلق گرفته اند اما پرداخت نشده اند)

یک بدهی معوق یک بدهی است که کسب و کار می داند چه مبلغی را باید بپردازد، اما هنوز آنرا پرداخت نکرده است. مالیات پرداختنی، بهره پرداختنی، و حقوق پرداختنی نمونه هایی از بدهیهای معوق می باشند.

-----------WWW.HESAB3.BLOGFA.COM--------

بدلیل این که معاملات فروش حساب دریافتی از مشتریان به طور کامل با یکدیگر مربوط می­باشد . توصیف هدفها و روشهای حسابرسی به طور یکجا مفیدتر می­باشد .

چرخه فروش شامل دریافت سفارش از مشتریان – ارسال کالا و صورتحساب برای آنها وصول حساب دریافتی که شامل دریافتی از مشتریان هم حساب دریافتی و هم هرگونه اسناد و دریافتی است

1- منشا و ماهیت حسابهای دریافتی

حساب دریافتی نه تنها شامل مطالبات بلکه شامل انواع مختلف مطالبات مثل وام به مدیران و کارکنان و . می­باشد که مانده آن مبلغ هنگفتی و باید به انواع حساب‌های دریافتنی خالص ارزش بازیافتنی در تراز نامه گزارش شود حسابرسان به چگونگی ارائه و افشای مربوط به وام­های پرداختی به اعضای هیئت مدیره ، مدیران از اجرائی و شرکتهای وابسته توجه مخصوص دارند و افشای کامل معاملات بدون ویژگی­های معاملات عادی و حقیقی یک اصل اساسی و ارائه صورت­های مالی است .

منشا و ماهیت اسناد دریافتی

اسناد و دریافتی معمولاً در معاملات عمده به کار می­رود همچنین اسناد دریافتی معمولاً مهمترین دارائی بانکها و موسسات مالی است .

هدفهای حسابرسان از رسیدگی به دریافتیها

1- کفایت سیستم کنترل داخلی دریافتیها

2- اعتبار دریافتیهای ثبت شده

3- ثبت دفاتربودن تمام دریافتیها

4- صحت محاسبات ریاضی مدارک و جداول دریافتی و تطبیق آنها با حساب های دفتر کل

5- نزدیک بودن ارزشیابی دریافتی­ها با ارزش­های قابل بازیافت آنها

6- کفایت افشا چگونگی ارائه دریافتیها

حسابرسان همزمان با حسابرسی دریافتیها انواع حساب‌های دریافتنی ، شواهد مربوط به مبالغ ثبت شده بابت درآمد فروش و درآمد بهره مربوط به دریافتیها را نیز بدست می­آورند .

هدف تعیین اعتبار دریافتیهای ثبت شده

1- تعیین واقعی بدون مطالبات از مشتریان

2- تعیین رعایت یا عدم رعایت اصول پذیرفته شده حسابداری در ایجاد دریافتیها برآورد می­شود.

پنجمین هدف است ، مستلزم آن است که دریافتیها به خالص ارزش بازیافتی مورد انتظار در دفاتر ثبت شود .

تجزیه و تحلیل ذخیره مطالبات مشکوک الوصول و هزنیه مطالبات سوخت شده است

آخرین هدف تعیین کفایت افشاء و چگونگی ارائه در صورتهای مالی است

کنترل­های داخلی معاملات فروش و حسابهای دریافتنی :

مبنای بحث در اینجا فعالیت­های فروش در شرکتهای تولیدی است

تفکیک وظایف شامل : 1 - تهیه سفارش فروش 2- تصویب اعتبار مشتری 3- صدور کالا از انبار 4- حمل و ارسال کالا 5- تهیه صورتحساب 6- کنترل فاکتورهای فروش 7- نگهداری حسابهای کنترل در دفاتر 8- نگهداری حسابهای معین بدهکاران 9- تصویب برگشت از فروش 10- صدور مجوز حذف مطالبات سوخت شده

کنترل سفارش مشتریان : که مستلزم روشهای اجرایی مناسب است تا از اشتباهات زیانبار پیشگیری شود .

تصویب اعتبار مشتری : دایره اعتبار باید قبل از هرگونه اقدام روی سفارشهای فروش ، وضعیت اعتبار مشتری را تعیین کند .

صدور کالا از انبار : معمولاً در شرکت­های تولیدی انباری برای کالای ساخته شده وجود دارد که زیرنظر انباردار اداره می­شود اما مدارک ثبت دایمی موجودی کالای ساخته شده در دایره حسابداری نگهداری می­شود نه در انبار

حمل و ارسال کالا : دایره حمل کالا پس از دریافت کالا از انبار آنرا توسط راه آهن – هواپیما – کشتی یا کامیون برای مشتری ارسال می­کند و مدارکی مثل بارنامه و . در دفاتر ثبت می­شود .

تهیه صورتحساب : صورتحساب یعنی مبلغی که مشتری باید بابت کالا یا خدمات پرداخت کند که با ارسال فاکتور برای مشتری صورت می­گیرد .

وظایف بخش تهیه صورتحساب : 1- کنترل شماره ترتیب مدارک حمل 2- مقایسه مدارک حمل با سفارش فروش 3- ثبت اطلاعات مربوط از این مدارک در فاکتور فروش 4- ثبت قیمت و تخفیف 5- انجام محاسبات لازم و جمع مبلغ فروش 6- تهیه صورت خلاصه از صورت حسابهای صادر شده

دریافتهای شرکتهای تنولیدی یا عمده فروشی­ها توسط چک و نامه­های همراه آن وصول می­شود که چکها را حسابدار نزد بانک برده و نامه مربوطه را به مرکز رایانه جهت ثبت می­فرستد.

جمع ستون حسابهای دریافتی در پایان هر روز یا ( فواصل زمانی دیگر ) به حساب کنترل بدهکاران منتقل می­شود .

* جدول سنی بدهکاران باید به طور مرتب و منظم تهیه شود تا دایره اعتبارات بتوان برای وصول ان برنامه ریزی کند ، جهنت این کار حساب بدهکاران توسط چند کارمند مستقل انجام می­شود تا از وجود هرگونه اشتباه مطلع شوند .

* مطالباتی که توسط دایرۀ اعتبارات و با تائید مدیریت غیرقابل وصول شناسایی می­شوند باید از حسابها حذف شود . لازم به ذکر در صورت حذف این حسابها باید نامه ارسالی و صورت حساب جهت پرداخت بدهی ادامه پیدا کند چرا که ممکن است در صورت وصول این مطالبات توسط کارمند برداشت شود .

* کنترل داخلی اسناد دریافتی

1- عدم دسترسی مسئول نگهداری اسناد دریافتی به وجوه نقد و اسناد عمومی حسابداری .

2- صدور مجوز کیفی برای قبول یا تمدید اسناد دریافتی توسط مسئول نگهداری اسناد .

3- حذف اسناد واخواست شده با مجوز کتبی یک مقام مسئول و پیگیری این گونه اسناد .

تهیه گزارش­های ماهانه که معاملات اسناد دریافتی طی ماه و جزییات اسناد موجود در پایان ماه را نشان دهد در بیشتر شرکت­ها سبب تقویت کنترل­های داخلی اسناد دریافتنی می­شود.

سیستم کنترل داخلی و کامپیوتر

سیستم کامپیوتری امکان کنترل اعتبار مشتری ، ثبت معاملات فروش تهیه فاکتورهای فروش ، به هنگام کردن حساب بدهکاران بطور همزمان را فراهم می­آورد و امکان اشتباهات مکانیکی از بین می­رود .

* کاربرگ حسابرسی دریافتیها و فروش

حسابرسان کاربرگ زیر را از صاحبکار دریافت و یا تهیه می­کنند :

1- جدول سنی بدهکاران

2- تجزیه و تحلیل سایر حساب­های دریافتنی

3- تجزیه و تحلیل اسناد دریافتنی و ذخیره مطالبات و اسناد مشکوک الوصول

* برنامه حسابرسی دریافتنی ها و معاملات فروش

شامل روش­های حسابرسی زیر :

الف ) سیستم کنترل داخلی دریافتنی ها و فروش را ارزیابی کنید :

1) شناخت کافی از سیستم کنترل داخلی بدست آورید

2) خطر کنترل را تعیین و آزمون­های اضافی کنترل­ها را طراحی کنید .

3) نمونه­ای از مدارک حمل وارسال کالا را با فاکتورهای فروش مقایسه کنید .

ب) آزمون­های محتوا دریافتی و معاملات فروش را اجرا کنید :

1) صورت تجزیه و تحلیل اسناد دریافتنی و بهره­های مربوط را از صاحبکار دریافت کنید

2) تأییدیه بدهکاران را دریافت کنید

3) انقطاع معاملات فروش را در پایان سال بررسی کنید

4) اسناد و حساب­های دریافتنی را از اشخاص وابسته بطور کامل رسیدگی کنید .

1) شناخت کافی از سیستم کنترل داخلی کسب کنید

حسابرسان می­توانند ارزیابی سیستم کنترل داخلی دریافتنی­ها و فروشها را با شرح نوشته سیستم ، ترسیم نمودگر سیستم یا با استفاده از پرسشنامه کنترل­های داخلی آغاز کنند . پرسشنامه کنترل­های داخلی ابزاری است برای تشخیص موارد نیازمند پی جویی ، نه پرسشهایی که تنها باید آری یا خیر به آنها پاسخ داده

2)خطر کنترل را تعیین و آزمون­های اضافی کنترل ها را طراحی کنید که نتیجه آزمونها نشان دهد که کنترل­های مربوط ، طرحی و به گونه­ای موثر اعمال می­شود .

3 ) آزمونهای اضافی کنترل­ها را اجرا کنید

حسابرسان جنبه­های عمده نمونه­ای از معاملات فروش را رسیدگی می­کنند تا از اعمال واقعی کنترل­های داخلی موجود در نمودگر سیستم در عملیات روزمره شرکت اطمینان یابند اندازه نمونه و معاملاتی که باید در آن گنجانده شود می­تواند با تکنیهای نمونه­گیری آماری یا غیرآماری ( قضاوتی ) تعیین گردد . حسابرسان اغلب از برنامه­های عمومی حسابرسی برای انتخاب معاملاتی که باید نمونه منظور شود . استفاده می­کنند . بازبینی ( اثبات ) معاملات فروش انتخابی برای آزمون می­تواند با مقایسه سفارش خرید مشتری ، سفارش فروش صاحبکار نسخه­ای از فاکتور فروش با یکدیگر آغاز شود . مشخصات و تعداد اقلام موجود در این سه مدرک به مدارک حمل کالا ردیابی می­گردد . امضای مدیر فروش به عنوان تصویب اعتباری مشتری باید روی سفارش فروش وجود داشته باشد . صحت محاسبات ریاضی هر فاکتور فروش موجود در نمونه باید امتحان شود.علاوه بر این تاریخ هرفاکتور فروش باید از تاریخ ( الف ) مدارک حمل، کالا و ( ب ) ثبت در معین بدهکاران مقایسه گردد . مقایسه بازنامه­ها با فاکتورهای فروش مربوط نیز آزمون دیگری است برای تأیید اعتبار فاکتورها . حسابرسان پس از اثبات درستی هر فاکتور – فروش آن را به روزنامه فروش ردیابی می­کنند جمع­های روزنامه فروش امتحان و سپس به حساب فروش در دفتر کل ردیابی می­شود . بطور خلاصه فرآیند این آزمون عبارت است از ردیابی هر معامله انتخابی در سیستم موجود از لحظه دریافت سفارش خرید مشتری تا حمل کالا برای وی و وصول بعدی حسابهنای دریافتنی . حسابرسان هنگام آزمون معاملات فروش باید مراقب کالاهای ارسالی بطور امانی باشند که جزء فروش­ها منظور شده باشد . وجود حسابهای بدهکاران با مبالغ بدهکار هنگفت و بستانکارهای متعدد با مبالغ کوچک در معین بدهکاران نشانه­ای است از حمل کالا بطور امانی و دریافت مبالغ پس از هر فروش کالا که توسط حق العمل کاری صورت گرفته است . گاه یاداشتهایی چون کالای امانی یا فروش یا برگشت نیز روی فاکتورهای فروش یا در مقابل اقلام بدهکار حساب در دفتر معین یافت می­شود که نشانه­ای از ارسال کالا بطور امانی ما نه فروش قطعی است .

وجود یک سیاست روشن برای اعطای تخفیفات نقدی فروش عنصری ضروری برای سیستم کنترل داخلی معاملات فروش است . مقایسه نسبت تخفیفات نقدی به خالص فروش نسیه از دوره­ای به دوره دیگر نیز اقدام مفیدی است که می­توانند اختلافات فاحش را آشکار سازد .

ب) نمونه­ای از مدارک حمل و ارسال کالا را با فاکتور فروش مربوط مقایسه کنید ک

حسابرسان برای حصول اطمینان از صورت حساب شدن تمام کالاهای حمل شده باید نمونه­ای از مدارک حمل شده صادر شده طی سال را دریافت و با فاکتورهای فروش مربوط مقایسه کنند چنان چه این کنترل اعمال نشود از بین رفتن عمدی با سهوی مدارک حمل پیش از تنظیم فاکتور فروش می­تواند کشف نشده باقی بماند .

پ ) چگونگی استفاده و صدور مجوز اعلامیه­های بستانکار را بررسی کنید .

حسابرساهن باید قیمت­ها ، مبالغ و جمع اعلامیه­ها را کنترل و نقل از روزنامه برگشتیهای فروش یا سایر دفاتر و مدارک حسابداری به حساب­های معین بدهکاران را ردیابی کنند .

ب : آزمون­های محتوا

الف ) جدول سنی بدهکاران تجاری را از صاحبکار دریافت و با دفاتر کل مغایرت کنید

عمر بدهکاران و برآورد زیان­های احتمالی را نشان می­دهد و حدود مناسب این بررسی و کنترل را میزان کفایت سیستم کنترل داخلی دریافتنی­ها تعیین می­کند

ب ) تأییدیه بدهکاران را دریافت کنید

مکاتبه مستقیم با بدهکاران اساسی ترین و موثرترین اقدام برای اثبات حساب ها و اسناد دریافتنی است حسابرسان با تأیید یک حساب دریافتنی ثابت می­کنند که مشتری مربوط واقعاً وجود دارد و یکی از جنبه­های مهم تأییدیه حساب­ها تعیین درستی آدرس بدهکاران است

* درخواست تأییدیه مثبت و منفی

تأییدیه مثبت عبارت است از ارسال درخواست کتبی برای بدهکار که درستی مبلغ مندرج در ان را بطور مستقیم به حسابرسان اعلام دارد و از بدهکاران می­خواهد که درستی یا نادرستی مبلغ مندرج در آن مشخص شود

تأییدیه منفی شامل درخواست کتبی از بدهکاران که تنها در صورت عدم مطابقت بدهی آنان با مبلغ مندرج در آن باید پاسخ دهند و گاه گفته می­شود که بهترین دلیل برای اعتبار حساب­های دریافتنی وصول آن­ها در طول مدت رسیدگی حسابرسان است .

ج ) انقطاع معاملات فروش در پایان سال را بررسی کنید

حسابرسان برای حصول اطمینان از درستی انقطاع مدارک فروش اعم از عمدی و سهوی باید فروش­های ثبت شده در چند روز قبل وبعد از تاریخ تراز نامه را با نسخه­ای از فاکتورهای فروش و مدارک حمل آن­ها مقایسه کنند .
گاه برای حساب آرایی صورت­های مالی ، فروش­های واهی وحمل کالاهایی قبل از موعد و در تاریخ­های نزدیک به پایان سال در دفاتر ثبت می­شود.

د ) درآمد بهره اسناد دریافتنی و بهره­های دریافتنی را بازبینی کنید

موثرترین کاری که حسابرسان می­توانند برای اثبات درستی درآمد بهره انجام دهند محاسبه مستقل درآمد بهره اسناد دریافتنی در طول سال مورد رسیدگی است کاربرگ تجزیه و تحلیل اسناد دریافتنی باید نرخ بهره و تاریخ صدور هریک از اسناد را مشخص کنند

در کاربرگ مربوط به آن­ 4 ستون وجود دارد که شامل

الف ) بهره دریافتنی در ابتدای سال

ب) بهره کسب شده طی سال

ج) بهره دریافتنی طی سال

د) بهره دریافتنی پایان سال

ه ) کفایت ذخیره مطالبات مشکوک الوصول را تعیین کنید

دریافتنی­ها باید به خالص ارزش بازیافتنی یعنی ارزش دریافتنی­ها طبق حساب­های دفتر کل منهای ذخیره کافی بابت حساب ها و اسناد دریافتنی مشکوک الوصول در صورت­های مزبور منعکس شود .

بهترین شواهدی که حسابرسان می­توانند درباره قابلیت وصول حساب­ها و اسناد دریافتنی کسب کنند پرداخت کامل بدهی توسط مشتریان در تاریخی پس از تاریخ ترازنامه است

و) دریافتنی­های گروگذارده شده را تعیین کنید

تأییدیه بانک می­تواند شواهد مربوط به گرو بدون حساب­ها و اسناد دریافتنی را فراهم آورد زیرا درخواست تأییدیه حاوی استعلام درباره وثایق وام­های بانکی نیز می­باشد

ز) اسناد و حساب­های دریافتنی از اشخاص وابسته را بطور کامل رسیدگی کنید

حسابرسان در مورد افشای معاملاتی که مدیریت با شرکت انجام می­دهد در برابر سهامداران اعتبار دهندگان و دیگرانی که به صورت­های مالی حسابرسی شده اتکا می­کنند مسئولیت دارند

حسابرسی ضمنی دریافتنی ها و فروش

در مواردی که حسابرسی ضمنی دریافتنی­ها و فروش می­تواند انجام گرفته باشد کارحسابرسی نهایی می­تواند به مقدار قابل ملاحظه­ای کاهش یابد

کار حسابرسی نهایی شامل دریافت جدول سنی بدهکاران به تاریخ ترازنامه دریافت تأییدیه از بدهکاران با مانده بزرگ و پی جویی متداول انقطاع فروش و دریافت های نقدی در پایان سال است .

این وبلاگ جهت اطلاع رسانی در مورد حسابداری به دانشجویان و انواع حساب‌های دریافتنی بطور اخص کمک به ارتقای حرفه حسابداری راه اندازی شده است. امید است در این راه بتوانیم گامهای مثبتی برداریم.

حساب تفصیلی در حسابداری

برای دریافت مشاوره، دمو رایگان و دانلود لیست قیمت لطفا اطلاعات فرم ذیل را وارد نمایید.

حساب تفصیلی در حسابداری – حساب تفصیلی زیر مجموعه حسابهای معین می باشد. زمانی که جزئیات حساب در حساب معین هم پاسخگوی ما نباشد از حساب تفصیلی استفاده میشود.

حساب تفصیلی به معنی تشریح است. در حسابداری ما اگر بخواهیم حسابی را بیشتر شرح دهیم از حساب تفصیلی استفاده می نماییم. مثلاً حسابهای دریافتنی ، طلب های شرکت را به طور کل نشان می دهد .

حساب تفصیلی بر خلاف حساب های کل، معین و جزء به تنهایی دارای ماهیت بدهکار یا بستانکار نمی باشند و در ثبت اسناد قابل استفاده نیستند و حتما باید با توجه به رویداد مالی مربوطه ، سرفصل های مناسب انتخاب شده و پس از آن حساب تفصیلی مرتبط ثبت گردد.

انواع حساب تفصیلی در حسابداری

حساب های چند سطحی

در صورت دقیق نبودن نوع حساب و یا مشخص کردن کالا از حساب تفصیلی در حسابداری به صورت چند سطحی استفاده می شود. به عنوان مثال ایجاد حساب در بانک خود نوعی حساب تفصیلی می باشد اما در صورت معرفی نوع حساب به عنوان تفصیلی چند سطحی شناخته خواهد شد.

حساب های شناور

از حساب تفصیلی شناور برای ارتباط دادن حساب تفصیلی به حساب های معین استفاده می شود. در برخی از نرم افزارهای حسابداری همانند سازه حساب این قابلیت ایجاد شده است. همانطور که از نام ان مشخص می باشد به صورت شناور با حساب های معین دیگر در ارتباط است.

از ویژگی های این روش گزارش گیری این است که به راحتی می توان تراز و گردش هر حساب را به صورت جمع یا جداگانه تهیه کرد.

در مقاله های گذشته به صورت کامل تفصیلی شناور را توضیح داده ایم

کاربرد حساب تفصیلی

از حساب تفصیلی جهت نمایش دقیق مشخصات اشخاص و نیز نوع ارتباط مالی آنها با شرکت استفاده می شود به عنوان مثال با ایجاد ارتباط بین حساب دریافتنی تجاری و حساب تفصیلی که به نام “آقای مجید هاشمی” ثبت شده ماهیت حساب وی بدهکار و نوع ارتباط مالی وی با شرکت به عنوان مشتری و خریدار محصولات و یا خدمات شرکت تعیین می شود.

کاربرد دیگر حساب تفصیلی، مشخص نمودن جزئیات بیشتر گروه حساب ها، حساب های کل، معین و جز می باشد.

با توجه به تعداد زیاد حساب های تفصیلی در شرکت ها که معمولا شامل نام مشتریان و فروشندگان، پرسنل و … است و هر یک از این افراد نیز با حساب های خاصی مرتبط هستند بهتر است که ابتدا گروه حساب تفصیلی را ایجاد نماییم و گروه های تفصیلی را با سرفصل های حسابداری مرتبط کنیم و بعد از آن اشخاص را در گروه های مربوطه تعریف نماییم.

در حسابداری ما به چند منظور از حساب تفصیلی استفاده میکنیم :

بین ریز حساب‌های ما با شرکت‌های دیگر تفاوت وجود دارد، مثلاٌ حساب جاری ۱۲۵۷ بانک ملت مختص شرکت ما می‌باشد ولیکن موجودی نقد- بانک، مشترک بین همه شرکت‌ها می‌باشد، پس موجودی نقد- بانک، به عنوان حساب معین تعریف می‌شود اما بانک ملت جاری ۱۲۵۷ به عنوان تفصیلی مطرح می‌شود. یعنی حساب شرکت خود را از شرکت دیگر متمایز و جدا می‌کنیم.

یک سری از حساب‌ها صرفاٌ برای گزارش‌های داخل شرکت استفاده می‌شود یک سری دیگر برای گزارش‌های برون شرکتی؛مثلاٌ این که شرکت آلفا چه قدر بدهکار است را ما به جایی ارائه نمی‌دهیم اما میزان بدهی‌های شرکت، باید در ترازنامه ذکر شود. پس برای تفکیک بین گزاش‌های درون سازمانی و برون سازمانی نیز از تفصیلی استفاده می‌شود.

آشنائی با سایر حسابها و اسناد دریافتنی و ثبت های حسابداری مر

سایر حسابهای دریافتنی یکی دیگر از سرفصل های کل مربوط به گروه دارایی های جاری است و همانند سرفصل کل حسابها و اسناد دریافتنی تجاری نشان دهنده میزان مطالبات یک کسب و کار می باشد.همان طور که در مبحث حسابها و اسناد دریافتنی بیان شد در صورتی که مطالبات یک کسب و کار مرتبط با فعالیت تجاری اصلی آن کسب و کار باید می باید در سرفصل حساب حسابها و اسناد دریافتنی ثبت و ضبط گردد و در صورتی که ناشی از فعالیت اصلی کسب و کار نباشد می بایستی در سرفصل سایر حسابها و اسناد دریافتنی ثبت و ضبط شود.

سرفصل سایر حسابها و اسناد دریافتنی ،یادداشت شماره ۶ صورتهای مالی را تشکیل داده و با استفاده از این یادداشت می توانید ارقام معنادار مربوط به سایر حسابها و اسناد دریافتنی خود را نمایش دهید.

سایر حسابها و اسناد دریافتنی شامل وام و مساعده کارکنان، اسناد دریافتنی، سپرده‌های موقت، سود سهام دریافتنی، طلب از شرکت‌های گروه، طلب از سایر اشخاص وابسته و سایر اشخاص می‌باشد.

همانطور که از سرفصل های فوق پیداست زمانی که ما مطالباتی از محلی غیر از فعالیت اصلی شرکت داشته باشیم می بایستی در این سرفصل ثبت و ضبط گردد و همین مهمترین تفکیک و تفاوت سرفصل حسابها و اسناد دریافتنی و سایر حسابها و اسناد دریافتنی است.

ماهیت سایر حسابها و اسناد دریافتنی

سرفصل سایر حسابها و اسناد دریافتنی دارای ماهیت بدهکار می باشد.و هیچ گاه ماهیت این حساب نباید بصورت بستانکار باشد.

موارد ثبت سایر حسابها و اسناد دریافتنی

به هنگام پرداخت وجه به انواع حساب‌های دریافتنی کارکنان و سایر اشخاص و ایجاد سپرده های دریافتنی، سودهای دریافتنی، همچنین دریافت سایراسناد دریافتنی، تسویه مطالبات مزبور ،ایجاد ذخیره مطالبات مشکوک الوصول و سوخت مطالبات غیر تجاری این حساب مورد ثبت قرار می گیرد. اقلام مندرج و حسابهای متقابل اقلام قابل درج در این حساب بشرح زیر میباشند :

بدهکار : مبالغ پرداختی به کارکنان و سایر اشخاص , ایجاد سپرده های دریافتنی و دریافت اسناد غیر تجاری در این حساب بدهکار و حساب " موجودی نقد " یا حسب مورد سایر حسابها بستانکار می گردد.

بستانکار : مبالغ واریزی به حسابهای شرکت از طرف بدهکاران و مبالغ مرتبط با استرداد سپرده های دریافتنی و همچنین ایجاد ذخیره در خصوص مطالبات مشکوک الوصول در این حساب بستانکار و متقابلا حساب " موجودی نقد یا حسب مورد سایر حسابها بدهکار می گردد .